孫へのお祝い

日本では受験シーズンがピークで、小学生や中学生ではすでに進学先が決まっている人も多いと思う。この時期はまた祖父母が孫のためにお祝いを贈る時期でもある。

こうしたお金はアメリカの贈与税務上どのような形になるのか。大前提として、アメリカの贈与税は贈与する側が課税を受けることになる。一方、日本の贈与税は贈与された側が課税を受ける仕組みだ。

もともと親には子供に対する法的な扶養と教育の義務がある。そのため、親が未成年の子供のために支払う通常の生活費や基礎的な教育費は、通常、贈与とは見なされない。

一方で、祖父母には孫に対する法的な扶養義務はない。そのため、祖父母が孫に対して提供する経済的支援（教育費の支払い）は、贈与税の観点からは贈与と見なされることがある。特に多額のお金を子や孫に直接渡すことは贈与と見なされる可能性がる。

ただし、年間非課税贈与枠があり、2024年ベースでは$18,000/人までは非課税だ。この枠は贈与者ごとに設定されているため、祖父と祖母が孫に贈与する場合、合計$36,000まで非課税となる。

この枠を超えた部分は、贈与者の生涯贈与税控除額（2024年は$12.92 million）から差し引かれるか、贈与税（18～40％）が発生する事になる。

また、この枠を超えても、祖父母が孫の通う学校（小中高・大学など）に授業料を直接教育機関に支払う場合、その金額は贈与税の対象外となる。ただし、以下の条件が必要となる。
•支払いが「授業料」に限定される（教科書代・寮費・生活費は対象外）。
•支払いを祖父母が直接学校に行う（例：学校の口座に振込む）。
•対象は「教育機関」のみ（IRSが認める学校・大学など）。

具体的に$50,000を贈与する例で考える。

•祖父母が学校に$50,000を直接支払う。この場合、贈与税の対象外となり、全額が非課税だ（授業料全額が対象外）。
•祖父母が親を通じて孫に$50,000を渡す。この場合、年間非課税枠を超える$32,000が贈与税の対象だ。また授業料以外の費用（例：寮費・教科書代・制服代・生活費）は、年間$18,000の非課税枠内を超えると贈与税対象となる。たとえ教育機関に直接払っても非課税とはならない。

これはあくまでもアメリカの税務に焦点を当てた説明で、日米間では贈与税に関するルールが大きく異なる。そのため、日米両方の税務を考慮した上で、贈与計画を立てることが重要となる。